Nicolae Platon: Estimarea indirecta prea scumpa pentru saraci

Nicolae Platon

Despre impozitarea indirecta si soarta celor care se eschiveaza de la plata impozitelor am discutat cu seful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

De ce sunt restante la colectarea impozitelor si cine este vinovat?

Admiterea restanţelor la bugetul public naţional este cauzata de disciplina fiscala scazuta a unor contribuabili. De asemenea, situaţia economico - financiara precara a unor contribuabili a condus la neexecutarea obligaţiilor fiscale faţa de buget.

Pentru asigurarea incasarii depline şi in termen restrans a obligaţiilor fiscale restante la buget, organul fiscal aplica masuri de asigurari şi executare silita reglementate de legislaţia in vigoare.

Cum tehnic va fi executata "vanatoarea" contribuabililor care au facut achizitii mai mari de 300 mii lei si sunt foarte corecti la plata impozitelor?

In conformitate cu prevederile art. 2263, subiecţi ai estimarii prin metode indirecte sunt persoanele fizice rezidente, cetaţeni ai Republicii Moldova care nu desfaşoara activitate de intreprinzator şi care:

a) in perioada unui an fiscal, incepand cu 1 ianuarie 2012, obţin proprietaţi (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace baneşti) ce depaşesc cumulativ suma de un milion de lei, cu excepţia persoanelor fizice proprietari ai bunurilor imobiliare care au inceput construcţia pana la 1 ianuarie 2012, iar inregistrarea la organul cadastral au efectuat-o dupa aceasta data;

b) efectueaza pe parcursul unui an fiscal, incepand cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli individuale, altele decat cele specificate mai sus, ce depaşesc suma de 300 mii lei.

Respectiv, iniţial organul fiscal va acumula informaţia despre persoanele fizice din diferite surse indirecte. Aceasta informaţie in fond va reprezenta date despre mişcarile mijloacelor baneşti pe conturile bancare deschise, date privind proprietaţile procurate sau realizate, date privind cheltuieli individuale, alte date necesare. Informaţia acumulata va fi supusa analizei pe urma careia se va intocmi o lista a persoanelor fizice ce indeplinesc criteriile sus menţionate. Aceste persoane vor fi supuse verificarii ulterioare sub aspectul estimarii venitului impozabil prin aplicarea metodelor indirecte.

Fiecare caz va fi insotit de o ancheta presupun. Care sunt organele cu care veti colabora cel mai mult?

Organul fiscal nu este organ de ancheta şi respectiv nu poate sa aplice toate acţiunile posibile cu care este abilitat un asemenea organ. Totodata, in Codul Fiscal este indicat ca organul fiscal este in drept sa acumuleze diferite informaţii şi probe, prin metode legale, care sunt relevante pentru estimarea venitului impozabil al persoanei fizice. Informaţia obţinuta şi prelucrata va fi generalizata pe fiecare persoana fizica in parte. In vederea obţinerii datelor necesare organul fiscal in principal va colabora cu: Centrul Resurselor Informaţionale de Stat „Registru", instituţiile financiare, Banca Naţionala a Moldovei, Serviciul Graniceri, companiile turistice, companiile de asigurare, deţinatorii de registre ale deţinatorilor de valori mobiliare şi notarii.

Caracterul licit al bunurilor va fi premisa de la care veti porni sau totusi proprietarul va trebui sa demonstreze ca averea sa nu este rezultatul unor afaceri ilegale?

Conceptul principal al metodelor indirecte este faptul ca cheltuielile suportate de persoana fizica sunt efectuate din surse declarate, surse neimpozabile sau alte surse ce nu prezinta interes pentru estimarea indirecta. In cazul in care suma cheltuielilor efectuate de persoana fizica depaşeşte suma ce este posibila a fi obţinuta din sursele sus menţionate, diferenţa constituie venitul nedeclarat.

Totodata, alin.(7) al art.2266 din Codul Fiscal stipuleaza ca, obligaţia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama organului fiscal.

Cum veti face distinctia intre cei care au adunat ani de-a randul bani pentru o achizitie importanta si cei care au avut castiguri nedeclarate dar importante?

Conform prevederilor alin. (1) al art.2267 din Codul Fiscal, persoana fizica cetaţean care nu desfaşoara activitate de intreprinzator şi care, la situaţia de la 1 ianuarie 2012, deţine mijloace baneşti in suma mai mare de 300 mii lei are obligaţia  sa depuna la inspectoratul fiscal de stat teritorial dupa locul de reşedinţa, pana la 31 decembrie 2012, declaraţia cu privire la disponibilul de mijloace baneşti. In cazul in care suma declarata va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizica este obligata sa anexeze la declaraţie documentele care confirma disponibilul sumei declarate.

In opinia dvs conteaza daca omul a tainuit venituri de o mie de lei sau de un million, cand vine vorba de lege, esenta infractiunii ramane aceiasi doar ca posibilitatile infractorului au fost diferite? Sau totusi lucrurile sunt distincte?

Potrivit alin.(1) al art.2441 din Codul Penal, evaziunea fiscala a persoanelor fizice care nu practica activitate de intreprinzator prin eschivarea de la prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit sau prin includerea in declaraţie a unor date denaturate, daca suma impozitului pe venit care trebuia sa fie achitat depaşeşte 2500 de unitaţi convenţionale se pedepseşte cu amenda in marime de 1000 la 2000 de unitaţi convenţionale sau cu munca neremunerata in folosul comunitaţii de la 180 la 240 de ore, sau cu inchisoare de pana la 1 an.

Totodata, conform alin.(2) din articolul menţionat, aceeaşi acţiune care a condus la neachitarea impozitului in proporţii deosebit de mari se pedepseşte cu amenda in marime de la 2000 la 3000 de unitaţi convenţionale sau cu inchisoare de pana la 3 ani.

De menţionat, ca in conformitate cu alin.(1) al art.126 din Codul Penal, se considera proporţii deosebit de mari, valoarea bunurilor sustrase, dobandite, primite, fabricate, distruse, utilizate, transportate, pastrate, comercializate, trecute peste frontiera vamala, valoarea pagubei pricinuite de o persoana sau de un grup de persoane, care, la momentul savarşirii infracţiunii depaşeşte 5000 şi, respectiv 2500 unitaţi convenţionale de amenda.

Din punct de vedere al legii nu este important ce suma a fost tainuita de catre persoana fizica. Conform prevederilor Codului Fiscal atat tainuirea venitului impozabil de o mie de lei, cat şi tainuirea  venitului impozabil de un milion de lei se sancţioneaza.

Totodata, este necesar de menţionat faptul, ca aplicarea metodelor indirecte presupune suportarea cheltuielilor suplimentare. Astfel, reieşind din principiul randamentului impozitelor credem ca procedura de estimare indirecta urmeaza a fi aplicata in cazul in care exista riscul nedeclararii venitului impozabil in marime considerabila.

Excludeti discriminarea celor bogati in cazul sanctiunilor prevazute numai pentru cei cu bunuri achizitionate de peste 300 mii lei? De ce?

Conform alin.(2) al art.16 din Constituţia Republicii Moldova, toţi cetaţenii Republicii Moldova sunt egali in faţa legii şi a autoritaţilor publice, fara deosebire de rasa, naţionalitate, origine etnica, limba, religie, sex, opinie, apartenenţa politica, avere sau de origine sociala.

La determinarea venitului şi a obligaţiei fiscale a contribuabilului, organul fiscal ţine cont de principiul echitaţii fiscale, conform lit.c) al alin.(8) din art.6 al Codului Fiscal, care stabileşte ca tratarea egala a persoanelor fizice şi juridice, care activeaza in condiţii similare, in vederea asigurarii unei sarcini fiscale egale. Prin urmare, toţi contribuabilii sunt egali in faţa legislaţiei fiscale  şi trataţi egal, indiferent de statutul, averea şi originea sociala a acestora. Astfel, vor fi supuse verificarii fiscale toate persoanele fizice ce inregistreaza un grad sporit de risc.

Ion Toma